Как рассчитать себестоимость импортного товара

Предварительный расчет помогает оценить рентабельность поставки, назначить цену реализации и предусмотреть резерв. Суммы инвойса для этого недостаточно. Итог включает перевозку, таможенное оформление, документы, банковские операции и другие затраты до поступления партии на склад.

Landed cost - полная стоимость импортного товара в пункте назначения с учетом прямых расходов на закупку и доставку. Показатель отражает затраты на одну готовую к продаже единицу. Он позволяет сравнивать предложения поставщиков, маршруты и ожидаемую маржу.

От цены поставщика показатель отличается учетом затрат после отгрузки. Таможенная стоимость служит базой для расчета части таможенных платежей и не охватывает все расходы, формирующие полную себестоимость.

Расчет себестоимости импортного товара начинается со сбора коммерческих и логистических данных. Нужны инвойс, валюта и курс пересчета, количество, вес, объем, маршрут перевозки, условия Incoterms и контракт. Также проверяются код ТН ВЭД, применимые ставки пошлины и налогов, правила ЕАЭС, сборы, услуги брокера и стоимость разрешительных документов.

В состав затрат могут входить:

• цена поставщика, упаковка и подготовка к экспорту;
• доставка по стране отправления и экспортное оформление;
• международная перевозка и страхование груза;
• пошлина, НДС, акциз и таможенный сбор;
• услуги брокера, терминала и склада временного хранения;
• сертификация, маркировка и разрешительные документы;
• комиссии банка, конвертация и оплата поставщику;
• доставка от таможенного терминала до склада импортера.

Состав зависит от товара, маршрута и контракта. Поэтому импортная себестоимость определяется отдельно для каждой партии.

Базовая формула импорта выглядит так:

Полная стоимость партии = цена поставщика + транспортные расходы и страхование + пошлина и таможенные сборы + оформление и документы + банковские расходы + прочие прямые затраты + невозмещаемые налоги.

Стоимость единицы равна итоговой сумме, разделенной на количество пригодных к продаже единиц. Таможенные платежи следует разделять по их экономическому смыслу. Возмещаемые налоги в стоимость приобретения не входят.

В частности, импортный НДС не включается в затраты, если организация вправе принять его к вычету и выполнила установленные условия. Невозмещаемый НДС относится на стоимость приобретения. Порядок учета закрепляется в учетной политике и подтверждается документами.

Практический чек-лист включает пять действий:

• определить цену партии в рублях по применимому курсу;
• проверить базис поставки и ответственность сторон;
• рассчитать перевозку, страхование, пошлины, налоги и сборы;
• прибавить подтвержденные сопутствующие расходы;
• разделить итог на количество товарных единиц.

Пример: партия из 10 000 единиц стоит 1 800 000 руб. Перевозка и страхование составили 338 000 руб., пошлина - 180 000 руб., сбор - 30 000 руб., брокер - 35 000 руб., сертификация - 25 000 руб., банк и терминал - 42 000 руб. Себестоимость импорта равна 2 450 000 руб., или 245 руб. за единицу. Возмещаемый НДС в итог не включен.

Один способ подходит не для всех затрат. Цена закупки и пошлина относятся к конкретной позиции. Фрахт распределяется по весу, объему или числу мест, страхование - пропорционально стоимости, складские услуги - по сроку и занимаемой площади.

База распределения должна экономически отражать расход и применяться последовательно. Такой учет себестоимости импортного товара снижает риск искажения маржи.

Incoterms определяет границу расходов и рисков продавца и покупателя. При EXW покупатель обычно организует вывоз от поставщика и основную перевозку. FCA предусматривает передачу груза назначенному перевозчику. При FOB продавец доставляет товар на борт судна.

CIF охватывает морской фрахт и страхование до порта назначения, но не импортное оформление. При DAP продавец оплачивает доставку до согласованного места, а пошлины и ввозные процедуры обычно остаются на покупателе. Базис контракта сопоставляется со счетами, чтобы исключить пропуски и двойной учет.

На результат влияют нерегулярные затраты:

• хранение, простой, демередж и детеншн;
• досмотр, взвешивание, перегрузка и дополнительная упаковка;
• инспекция товара, образцы и лабораторные испытания;
• курсовые разницы и комиссии платежных посредников;
• брак, недостача и потери при перевозке.

До сделки важно определить, как считать импорт при изменении курса, маршрута или срока доставки. Для планового расчета готовятся несколько сценариев и резерв. Фактические показатели сверяются с платежными документами, декларацией на товары и счетами подрядчиков. Формирование цены на основе подтвержденных данных помогает контролировать расходы и видеть реальную доходность внешнеторговой операции.