Ввозная таможенная пошлина

Перед заключением контракта импортеру важно оценить расходы на выпуск груза. Один из них - ввозная таможенная пошлина. Ее учитывают при поставке иностранных товаров через внешнюю границу ЕАЭС и помещении их под соответствующую таможенную процедуру. Для компании, которая ввозит партию в Россию, этот платеж становится частью ее себестоимости.

Единого процента для любого импорта нет. На расчет влияют вид товара, его таможенная стоимость, происхождение и условия ввоза. Даже внешне похожие изделия могут относиться к разным кодам ТН ВЭД. Поэтому определить пошлину в России по одному названию в счете поставщика нельзя.

Обязанность перечислить платеж обычно лежит на декларанте. Если оформлением занимается представитель, стоит заранее согласовать, кто пополняет лицевой счет и следит за достаточностью средств. Условия контракта распределяют расходы между продавцом и покупателем, но не отменяют требований таможни.

Расчет ведут по товарным позициям. Например, прибор и запасные части, доставленные вместе с ним, могут иметь разные коды и ставки таможенных пошлин. Общий процент от суммы инвойса в таком случае даст ошибочный результат.

Сначала определяют код товара. Затем проверяют его происхождение, находят действующую ставку и устанавливают базу для начисления. После расчета плательщик перечисляет средства по актуальным реквизитам и проверяет их отражение на лицевом счете. Если к установленному сроку денег окажется недостаточно, выпуск партии может задержаться.

Когда цена указана в иностранной валюте, для таможенного расчета ее переводят в рубли по курсу, предусмотренному правилами оформления. Он может отличаться от курса банка, по которому импортер оплатил контракт. Поэтому смету, составленную до регистрации декларации, уточняют по фактическим данным.

Для расчета и подтверждения заявленных сведений обычно готовят:

• контракт, инвойс и спецификацию с ценой каждой позиции;
• транспортные документы, данные о страховании и количестве грузовых мест;
• описание продукции: состав, назначение и технические характеристики;
• подтверждение происхождения при заявлении преференции и данные плательщика.

Набор документов зависит от сделки. В частности, по условиям поставки определяют, какие расходы на перевозку уже входят в цену, а какие нужно учесть при расчете таможенной стоимости. Подтверждение перевода денег не заменяет документы, обосновывающие код товара или право на льготу.

По большинству коммерческих поставок из третьих стран груз выпускают в свободное обращение после исполнения обязанности по пошлинам и налогам. При этом декларацию можно подать раньше поступления денег. Для отсрочки, рассрочки и выпуска до подачи декларации действуют особые правила, поэтому срок проверяют применительно к выбранной процедуре. 

Перед оплатой необходимо обновить расчет по окончательным данным о грузе и заложить время на зачисление перевода. А после оформления требуется сравнить списанную сумму с расчетной и проверить остаток на лицевом счете. 

Размер ставки находят в Едином таможенном тарифе ЕАЭС после определения кода товара. При классификации учитывают, из чего изготовлено изделие, как оно устроено, для чего предназначено и в каком виде поставляется. Для отдельных категорий важны также мощность, состав или упаковка. Торговое название модели не дает всех данных для классификации.

Способов начисления три. Адвалорная ставка означает процент от таможенной стоимости. Специфическая привязана к физическому показателю - например, массе или количеству штук. Комбинированная учитывает оба показателя по формуле из тарифа. Даже если по запросу "ТН ВЭД пошлина" найден подходящий код, перед оформлением нужно проверить его описание, примечания и действующую ставку.

Числа в следующих примерах условные. Они поясняют порядок расчета и не являются ставками для конкретных товаров ввозимых в Россию.

Предприятие ввозит партию деталей с таможенной стоимостью 760 000 рублей. Если условная ставка составляет 6%, ввозная пошлина равна 45 600 рублей: 760 000 × 6 / 100. Для верного результата важно определить саму таможенную стоимость. Цена из инвойса и база для начисления могут различаться, например, из-за условий оплаты доставки.

Предположим, для изделия установлена таможенная ставка 1,4 евро за штуку. В партии 250 изделий, а расчетный курс составляет 96 рублей за евро. Размер платежа - 33 600 рублей: 250 × 1,4 × 96. Цена изделий в эту формулу не входит, хотя остается важной для оформления и расчета других платежей.
Если тариф использует килограммы, необходимо уточнить, какая масса указана в документах и какая требуется для начисления. Подмена массы нетто массой брутто изменит результат.

Допустим, условная ставка сформулирована как 8% от стоимости, но не менее 1,5 евро за килограмм. Таможенная стоимость партии - 450 000 рублей, масса - 300 кг, расчетный курс - 96 рублей за евро. По стоимости получается 36 000 рублей, по весовому минимуму - 43 200 рублей. При такой формулировке уплачивают 43 200 рублей.
Для другой партии соотношение может измениться. Формулу нужно читать в конкретной позиции тарифа: не каждая комбинированная таможенная ставка на товары содержит условие "но не менее".

Выражение "товары без пошлины" описывает разные ситуации. По коду может действовать нулевая ставка. В другом случае применяется временное освобождение, сниженная ставка в пределах тарифной квоты или преференция по происхождению. Ни одно из этих оснований само по себе не отменяет НДС, акциз, сборы и требования к документам.

Для преференции важна страна производства, а не только адрес отправителя. Если товар перепродали через склад посредника, место его изготовления от этого не изменилось. Происхождение подтверждают по правилам соответствующего соглашения либо системы преференций ЕАЭС. До подачи декларации проверяют, распространяется ли преференция на нужный товар и действует ли она на дату оформления.

Нормы беспошлинного ввоза личных посылок не применяют к коммерческим партиям. Отдельно от базовой ставки проверяют сезонные, специальные, компенсационные и антидемпинговые меры. Они могут повлиять на расходы даже при нулевой обычной ставке.

Оборудование для демонстрации или испытаний иногда ввозят на ограниченный срок. Если товар и цель его использования соответствуют условиям временного ввоза, вместо полной суммы пошлин и налогов может применяться частичная уплата.

По статье 223 ТК ЕАЭС за каждый полный или неполный календарный месяц такого режима рассчитывают 3% от суммы, которая подлежала бы уплате при выпуске для внутреннего потребления. Прежде чем использовать этот порядок, нужно проверить допустимость процедуры для конкретного товара. По окончании срока оформляют его вывоз либо помещение под другую разрешенную процедуру.

Предварительный расчет стоит сделать до подписания контракта: он покажет ожидаемую себестоимость и перечень документов, которые нужно запросить у поставщика. Когда известны фактические параметры партии, цифры пересчитывают. Изменение классификации или таможенной стоимости также меняет платежи.

Специалистам "ФТС-Сервис" для оценки расходов понадобятся описание товара, его состав и назначение, инвойс, страна происхождения, маршрут и условия поставки. По этим данным можно проверить ставку и оценить право на льготу.