Расчёт таможенных платежей

Под таможенными платежами понимается комплекс обязательных фискальных обременений (пошлин, налоговых отчислений и сборов), налагаемых государством на субъекты внешнеэкономической деятельности в процессе трансграничного перемещения любых коммерческих грузов.

Действующая редакция Таможенного кодекса ЕАЭС устанавливает определенный перечень финансовых обязательств:

• Пошлины на ввоз и вывоз продукции;
• НДС;
• Сборы за совершение юридически значимых действий сотрудниками таможни;
• Протекционистские барьеры;
• Акцизные сборы.

Таможенная пошлина представляет собой платеж, обязательный при пересечении границы. Финансовая нагрузка распределяется по двум направлениям — ввозу и вывозу. Конкретные тарифные сетки дифференцируются с учетом кода ТН ВЭД и правового статуса декларанта.

В актуальной надзорной практике применяются дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 10% или базовая 20% (значение которой было скорректировано в сторону увеличения с прежних 18% с 1 января 2019 года). 

Акцизные сборы представляют собой категорию косвенных налогов, администрируемых в отношении строго определенного перечня высоколиквидных и социально значимых товаров (включая углеводородное сырье и нефтепродукты, колесные транспортные средства, алкогольсодержащую и табачную продукцию). 

Таможенные сборы – фиксированные обязательные платежи, которые осуществляются на счета ФТС за реализацию регламентированных процедур. Данные средства компенсируют затраты государства на таможенную деятельность.

Финальный размер выплат включает сбор за совершение регистрационных действий, пошлину и налоги. Итоговый расчет производится на базе кода ТН ВЭД.

Чтобы проиллюстрировать механизм начисления, рассмотрим условную внешнеторговую операцию по ввозу товара из-за границы на сумму 1 000 долларов США. При этом нормативная ставка пошлины составляет 10%, а НДС равен 20%. Расчет происходит следующим образом (конвертация в национальную валюту произведена по курсу 75 рублей за 1 доллар, то есть 75 000 рублей):

1. Пошлина за совершение операций: фиксированная величина в размере 375,00 рублей.
2. Адвалорная таможенная пошлина (10%): рассчитывается от исходной стоимости и составляет 7 500 рублей.
3. Налог на добавленную стоимость (20%): начисляется на укрупненную базу, включающую исходную стоимость и сумму рассчитанной пошлины (75 000+7 500)*0,2=16 500 рублей.

Таким образом, совокупный объем фискальных обязательств, подлежащих перечислению на счет ведомства, составит 24 375 рублей. С учетом выполнения всех налоговых и тарифных требований полная стоимость импортированной продукции при ее выпуске в свободное обращение в РФ составит 99 375 рублей.

Расчет таможенной пошлины становится возможным только после окончательного определения и подтверждения таможенной стоимости.

Действующее законодательство, регламентированное Главой 5 Таможенного кодекса ЕАЭС, устанавливает вариативную систему методов оценки декларируемого имущества.

Метод 1: Оценка на основании контрактной стоимости импортируемого груза.
Данный метод приоритетный и наиболее распространенный. В качестве расчетной базы используется фактическая цена сделки, актуальная на дату пересечения границы. При этом итоговая величина включает сопутствующие издержки (логистические расходы, затраты на страховое обеспечение и лицензирование).

Метод 2: Оценка по цене сделок с идентичной продукцией.
В основу данного подхода положен сравнительный анализ коммерческих операций с абсолютно аналогичными материальными ценностями. Для его применения требуется соблюдение таких условий:

• Сравниваемые товарные партии назначались для импорта непосредственно на территорию Российской Федерации;
• Временной интервал между поставками сопоставимых и оцениваемых позиций не превышает 90 календарных дней;
• Поставка осуществлялась в аналогичных объемах и на эквивалентных коммерческих условиях.

Метод 3: Оценка по цене сделок с однородной продукцией.
По своей архитектуре данный способ дублирует второй метод, однако специфика кроется в объекте сравнения. Анализу подвергаются операции с продукцией, которая не имеет стопроцентного совпадения по всем параметрам, но обладает идентичными конструктивными элементами и базовыми характеристиками. 

Метод 4: Расчет по принципу вычитания стоимости.
В рамках данной схемы вычислений за отправную точку берется розничная или оптовая цена, по которой наиболее крупная агрегированная партия идентичных или однородных товаров была успешно реализована внутри Российской Федерации. 

Метод 5: Расчет по принципу сложения стоимости.
Данный алгоритм опирается на калькуляцию расчетной себестоимости оцениваемых позиций. Финальный показатель формируется посредством суммирования следующих затратных компонентов:

• Прямые издержки на производство и общие производственные расходы изготовителя;
• Нормативная величина прибыли и сопутствующие расходы;
• Логистика;
• Затраты на проведение погрузочно-разгрузочных работ;
• Страховка.

Метод 6: Резервный (арбитражный).
Данный способ применяется, когда ни один из предыдущих пяти вариантов не может быть реализован. Определение ТСТ в этом случае базируется на экспертно-аналитической оценке. Сотрудники ФТС проводят комплексный мониторинг рыночной конъюнктуры, сопоставляя заявленную цену внешнеторговой сделки с фактическими индикаторами, по которым аналогичный товар реализуется внутри страны в условиях прозрачной рыночной конкуренции.

Для подтверждения легитимности заявленной ТСТ декларанту необходимо сформировать комплексный пакет документов. В данный перечень входят:

• Прямое внешнеторговое соглашение, заключенное непосредственно с производителем;
• Платежные поручения и банковские выписки, удостоверяющие транзакцию;
• Экспортная декларация страны отправления;
• Коммерческий инвойс и официальный прейскурант изготовителя;
• Спецификации и приложения с детализацией цен;
• Сведения с официального портала производителя, где артикулы и прайс-листы полностью идентичны данным в товаросопроводительных документах.

На базе ТСТ исчисляется итоговый размер пошлины. В зависимости от специфики груза применяются три типа тарифных ставок:

• Адвалорные ставки: выражены в фиксированном процентном отношении к ТСТ.
• Специфические ставки: имеют фиксированное денежное выражение, привязанное к физическим параметрам груза (объему, массе нетто и т.д.).
• Комбинированные ставки: интегрируют в себе признаки обоих предыдущих типов.

Помимо тарифных обязательств, в структуру таможенных издержек интегрированы НДС, акцизные налоги и диверсифицированная система сборов.

Стандартные размеры таможенных сборов в зависимости от товарной стоимости товара:

• До 200 тыс. р. – 1067 р.;
• До 450 тыс. р. – 2134 р.;
• До 1,2 млн. р. – 4269 р.;
• До 2,7 млн. р. – 11 746 р.;
• До 4,2 млн. р. – 16 524 р.;
• 5,5 млн. р. – 21 344 р.;
• До 7 млн. р. – 27 540 р.;
• От 7 млн. р. 1 к. – 30 000 р.

Дифференциация регистрационных сборов на основе количественных индикаторов:

• Ввоз продукции в Россию осуществляется без предоставления сведений о ее таможенной стоимости;
• Экспортные операции осуществляются для продукции без установленных вывозных пошлин либо зафиксированы исключительно в виде объемно-весовых ставок.

В такой ситуации уплата таможенных платежей составит:

• До 50 товаров – 8 262 р.;
• До 100 товаров – 16 524 р.;
• От 101 товара – 27 540 р.

Таможенные расходы дополнительно включают спецпошлины, штрафы и т.д.

При попытке не платить таможенный налог санкции предусматривают наложение штрафа или арест. 

В некоторых ситуациях законодательством предусмотрены льготы.

Снижение финансовой нагрузки на участников ВЭД может быть следующим:

• Тарифные преференции: на продукцию государств, с которыми у России зона свободной торговли, на таможне не начисляются пошлины.
• Тарифные льготы: для продукции из государств, с которыми у России имеются соответствующие договоры.
• Налоговые льготы: действуют для технического оборудования, не выпускаемого в России.

Статус лица, ответственного за своевременное и полное исполнение фискальных обязательств, закреплен за декларантом. Таможенное обеспечение должно поступить на счет ФТС до подачи декларации.

Если в ФТС были переведены излишние средства, их можно вернуть. Для этого необходимо написать заявление и документы, подтверждающие оплату.