Расчет таможенной стоимости: основные способы и правила

Расчет таможенной стоимости зависит от стоимостной оценки продукции, указанной в документации фактически. Сюда же прибавляются издержки, связанные с его перевозкой через границу. Таможенная стоимость (ТС) рассчитывается шестью способами. Каждый из них применяется, в зависимости от ситуации. 

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость – это стоимость продукции, реализуемой через границу. Она указывается в декларации для исчисления НДС и таможенных сборов. Пошлина также рассчитывается на основе ТС. Предварительный расчет позволяет узнать, насколько выгодно поставлять тот или иной товар. Отдельные грузы перевозить через границу убыточно. Чтобы избежать лишних издержек, планировать закупку надо заранее. 

Точно вычислить ТС помогает брокер – лицо, уполномоченное экспортерами и импортерами на совершение таможенных операций. Его услуги стоят денег. Поскольку малым предприятиям на начальном этапе важно сократить расходы, расчет таможенной стоимости производится компанией самостоятельно. Для этого существуют формулы.  

Формула и пример расчета

Основным считается первый метод, ориентирующейся на ценовую величину самой сделки по импортируемой продукции. Формула для вычисления выглядит так:

ТС = СС+ДР+В

ТС – стоимость товара на таможне;

СС – сделочная стоимость;

ДР – дополнительные затраты;

В – вычеты (расходы на территории ЕАЭС).

Это основная формула для расчета ТС, но бывают исключения, при которых ее применять нельзя:

• стоимость товара постоянно меняется, ее сложно проанализировать и спрогнозировать;
• нет документального подтверждение цены на товар;
• расчет влияет на итоговую стоимость сделки.

Пример расчета таможенной стоимости на товар при импорте

Методы расчета таможенной стоимости

Базовый способ расчета подходит не под все случаи. Рассмотрим пять других методов вычисления ТС.

Расчет таможенной стоимости товара идентичным методом – когда в одной партии присутствуют товары абсолютно похожих характеристик: 

ТС = (ТСит/Вит)*Ввт</p>

ТС – стоимость на таможне;

ТСид – ТС идентичных товаров;

Вит – вес идентичных товаров;

Ввт – вес ввозимых товаров.

Этот расчетный метод используется в случае невозможности применения первого. Важно, чтобы товарные позиции были абсолютно похожи по основным характеристикам:

• цена;
• страна производитель;
• назначение;
• качество и т.д.

Правила применения метода:

• товары продаются на территории России;
• одновременный ввоз продукции, либо не позднее 90 дней от завоза первой партии;
• ввезены на одинаковых условиях, в одинаковом количестве.

Данная формула используется нечасто, поскольку абсолютно одинаковые товары поставляются редко.

Расчет таможенной стоимости товара однородным методом – когда товары в партии содержат схожие характеристики:

ТС = (ТСот/Вот)*Ввт

ТС – стоимость на таможне;

ТСот – ТС одинаковых товаров;

Вот – вес товаров, схожих по характеристикам;

Ввт – вес импортируемой продукции.

Этот способ вычисления схож с предыдущим. Но здесь товары могут быть не полностью похожими, допускаются несущественные отличия.

Расчет таможенной стоимости товара методом вычитания:

ТС = ЦТ – ТР – ТП – ПП

ТС – таможенная стоимость;

ЦТ – рыночная цена продукции;

ТР – расходы на транспорт;

ТП – платежи на таможне;

ПП – прибыль посредника.

Способ используется для реализации продукции внутри страны. Учитывается единица наибольшей партии, которая должна быть продана не позднее 3 месяцев (90 дней). Все затраты при этом суммируются.

Расчет таможенной стоимости товара методом сложения:  

ТС = РПт+РП

ТС – таможенная стоимость;

РПт – расходы на производство;

РП – расходы покупателя.

Резервный метод. Расчет таможенной стоимости товара резервным способом используется при невозможности применения методов, указанных выше. Это касается случаев временного ввоза товара, а также, когда товары не подлежат реализации.

Как проводится контроль таможенной стоимости

Таможенный орган полностью контролирует таможенную стоимость, определяет ошибки и выносит решение об их устранении.

Результатом проверки становится одно из трех решений:

• согласие с указанной ценой;
• необходимость в дополнительной проверке;
• корректировка ТС.

Последний пункт актуален при возникновении дополнительных обстоятельств, влияющих на ТС.

Корректировка таможенной стоимости

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – изменение изначально заявленной ТС в случае ошибок в указанных данных.

Причин для корректировки несколько:

• ошибка в определении ТС;
• указанная ТС не соответствует той, что указана в декларации;
• ошибки в заполнении;
• несогласованность данных в документации;  
• дополнительная информации, влияющая на итоговую ТС;
• нет обоснований указанной ТС.

КТС делятся на два вида:

1. Корректировка ТС до выпуска продукции с таможни. В этом случае на исправления дается определенный срок, в который декларант должен уложиться, чтобы избежать отказа от выпуска товара.
2. Корректировка ТС после выпуска с таможни. Расчет и внесение правок проводит инспектор.

Таким образом, исправление в декларации может проводиться как до выпуска товара, так и после.

Расчет таможенной стоимости товара при импорте должен учитывать дополнительные расходы. Это может быть платеж, который взимается с импортеров при перевозках товаров через границу. Таможенный сбор обязателен по всех случаях. 

Таможенный сбор

Величина таможенного сбора устанавливается законодательно и зависит напрямую от ТС. Если расчет ТС показывает цифру менее 200 000 рублей, то сбор будет составлять 775 рублей. Свыше 30 000 000 рублей – 30 000 рублей.

Показываем наглядный пример, как рассчитать таможенный сбор. 

СТ составляет 5 900 $, для расчета сбора нужно перевести эту цифру в рубли по текущему курсу. Например, вычисления проводятся 5 апреля 2023 года. Курс доллара в этот день равен 79,73 рублей. Умножим его на ТС. Получаем: 5 900 * 79,73 = 470 407 рублей.

При таможенной стоимости от 200 000 до 450 000 рублей таможенный сбор составит 1 550 рублей.

Расчет таможенной стоимости товара может быть ошибочным. В этом случае декларанту дается время на исправление. Но таможенные органы сами допускают ошибки. В случае несогласия с выдвинутым решением вопрос решается в судебном порядке.