Юристы сообщили о повышении интенсивности надзора в ходе таможенных проверок. Как стало известно от экспертов в области права, импортеры, закупающие продукцию у фирм из своей же группы компаний, столкнулись с усилением контроля со стороны таможенных служб. Речь идет о практике добавления дивидендных выплат в заявленную стоимость товаров — даже при наличии у декларантов подтверждений формирования цены в рамках «нормальных рыночных отношений». По словам юристов, судебные инстанции, как и таможня, нередко оставляют подобные доказательства без внимания либо отклоняют их формально. Источник издания уточняет: для доначислений таможенным органам потребуется самостоятельно подтверждать факт манипуляций с ценой — соответствующий порядок планируется утвердить в рекомендациях ЕЭК.
Доначисления для импортеров
Консультанты и юристы крупных фирм информируют Forbes об ужесточении подходов таможни к проверкам импортеров на предмет занижения стоимости ввозимых товаров на размер дивидендов, перечисленных в адрес иностранных структур. Как поясняют эксперты, таможня включает дивиденды в таможенную стоимость (ТС) товара, если покупка совершена у аффилированной компании. Нередко это происходит даже при предоставлении импортером подтверждений формирования цены по рыночным принципам. Добавление дивидендов увеличивает базу для расчета таможенных сборов, НДС и пошлин.
Ранее, как отмечает Владимир Чикин, адвокат партнерского объединения «Залесов, Тимофеев, Гусев и Партнеры», для включения дивидендов в ТС товаров, купленных у участника группы компаний, таможне требовалось доказать факт ценовых манипуляций. Этой же позиции придерживались российские и международные суды, вынося вердикты в поддержку бизнеса. В феврале 2025 года Минфин выпустил разъяснения о порядке включения дивидендов в ТС. Согласно письму ведомства, для этого может быть достаточно двух условий: если сделка по импорту заключена между участниками одной группы и если доход российской компании-покупателя в основном формируется от продажи ввезенных товаров. Совпадение этих условий создает риск манипуляций с ТС, указывал Минфин. Чтобы избежать включения платежей, декларант должен доказать формирование цены «в обычном порядке торговли» (то есть на рыночных условиях, доступных любому лицу), а также представить методологию ценообразования продавца.
Александр Кирильченко, партнер практики таможенного права BGP Litigation, поясняет: таможня в таких спорах утверждает, что импортер по сути компенсирует этими выплатами своему иностранному поставщику стоимость товара. Декларанты же настаивают, что этих обстоятельств недостаточно для констатации факта манипуляций. «На практике таможенные органы часто игнорируют тщательно подготовленные доказательства рыночности цены, представленные в ходе контрольных мероприятий», — констатирует партнер Б1 Вильгельмина Шавшина. По ее словам, в основе лежит позиция, согласно которой сама взаимосвязь сторон — уже достаточное основание для корректировки ТС. Это противоречит законодательному подходу, обязывающему таможню принять заявленную стоимость, если доказано отсутствие влияния взаимосвязи на цену. Владимир Чикин согласен, что ситуации включения дивидендов вопреки доказательствам теперь встречаются регулярно.
Нередко таможня ссылается на данные внутренних систем, указывающие на «отклонение», однако эти сведения не публичны и не предоставляются, отмечает Екатерина Смоловая, руководитель налоговой и таможенной практик CLS. «Декларант оказывается в проигрышной позиции, будучи вынужден опровергать данные, которые ему недоступны», — добавляет она. Теоретически это возможно через обоснование рыночности цены, анализ рынка поставщиков и т.д. Но на практике товар может быть уникальным, не иметь аналогов, и тогда у покупателя нет бесспорных данных для подтверждения своей позиции.
Как полагает Михаил Комаров, руководитель группы Kept по таможенному регулированию, очевидно, что таможня нацелена на рост эффективности контроля для увеличения сборов в федеральный бюджет и наложения крупных штрафов. Теперь, если компания выплатила дивиденды, например, в 2023 году, и в тот же период закупала товары у группы компаний с импортом в Россию, в 99% случаев следует ждать корректировки ТС, утверждает Раиса Алексахина, партнер практики по спорам с госорганами «ТеДо». Таможенное законодательство, возлагая на декларанта бремя доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену, обязывает и саму таможню не просто анализировать доказательства, но и аргументировать свою позицию в случае несогласия. «На практике собранные документы часто игнорируются по formalному основанию взаимозависимости, и суды стали поддерживать этот подход», — констатирует эксперт.
«В целях принятия объективных решений по итогам контроля таможня запрашивает у проверяемых лиц данные, в том числе о распределении прибыли, доходах от реализации товаров и периодах их продаж. Как правило, участники либо не предоставляют эту информацию в рамках контроля, либо затягивают сроки. Впоследствии эти сведения представляются уже в суде», — говорится в ответе ФТС на запрос Forbes. При этом саму проверку организаций с иностранным участием по вопросу дивидендов таможня ведет с 2023 года на основе данных от налоговиков, основная часть таких проверок завершилась в 2024 году. Таким образом, в ФТС считают некорректным говорить о сложившейся тенденции к ужесточению. При этом в практике действительно сложился подход с добавлением дивидендов как дополнительных начислений к ТС. «Позиция таможенных органов поддержана на уровне Верховного суда», — отмечает ФТС.
По словам источника Forbes, близкого к ФТС, в разработке находится проект рекомендации ЕЭК по применению норм Таможенного кодекса ЕАЭС о стоимости сделки при импорте. Ожидается, что этот документ, среди прочего, четко закрепит, что включение дивидендов в ТС возможно лишь при доказанном таможней факте влияния взаимосвязи на цену. Представитель ФТС сообщил, что на уровне ЕЭК сейчас прорабатывается вопрос выработки единых подходов к нормативному регулированию в этой сфере.
Ранее, как отмечает Владимир Чикин, адвокат партнерского объединения «Залесов, Тимофеев, Гусев и Партнеры», для включения дивидендов в ТС товаров, купленных у участника группы компаний, таможне требовалось доказать факт ценовых манипуляций. Этой же позиции придерживались российские и международные суды, вынося вердикты в поддержку бизнеса. В феврале 2025 года Минфин выпустил разъяснения о порядке включения дивидендов в ТС. Согласно письму ведомства, для этого может быть достаточно двух условий: если сделка по импорту заключена между участниками одной группы и если доход российской компании-покупателя в основном формируется от продажи ввезенных товаров. Совпадение этих условий создает риск манипуляций с ТС, указывал Минфин. Чтобы избежать включения платежей, декларант должен доказать формирование цены «в обычном порядке торговли» (то есть на рыночных условиях, доступных любому лицу), а также представить методологию ценообразования продавца.
Александр Кирильченко, партнер практики таможенного права BGP Litigation, поясняет: таможня в таких спорах утверждает, что импортер по сути компенсирует этими выплатами своему иностранному поставщику стоимость товара. Декларанты же настаивают, что этих обстоятельств недостаточно для констатации факта манипуляций. «На практике таможенные органы часто игнорируют тщательно подготовленные доказательства рыночности цены, представленные в ходе контрольных мероприятий», — констатирует партнер Б1 Вильгельмина Шавшина. По ее словам, в основе лежит позиция, согласно которой сама взаимосвязь сторон — уже достаточное основание для корректировки ТС. Это противоречит законодательному подходу, обязывающему таможню принять заявленную стоимость, если доказано отсутствие влияния взаимосвязи на цену. Владимир Чикин согласен, что ситуации включения дивидендов вопреки доказательствам теперь встречаются регулярно.
Нередко таможня ссылается на данные внутренних систем, указывающие на «отклонение», однако эти сведения не публичны и не предоставляются, отмечает Екатерина Смоловая, руководитель налоговой и таможенной практик CLS. «Декларант оказывается в проигрышной позиции, будучи вынужден опровергать данные, которые ему недоступны», — добавляет она. Теоретически это возможно через обоснование рыночности цены, анализ рынка поставщиков и т.д. Но на практике товар может быть уникальным, не иметь аналогов, и тогда у покупателя нет бесспорных данных для подтверждения своей позиции.
Как полагает Михаил Комаров, руководитель группы Kept по таможенному регулированию, очевидно, что таможня нацелена на рост эффективности контроля для увеличения сборов в федеральный бюджет и наложения крупных штрафов. Теперь, если компания выплатила дивиденды, например, в 2023 году, и в тот же период закупала товары у группы компаний с импортом в Россию, в 99% случаев следует ждать корректировки ТС, утверждает Раиса Алексахина, партнер практики по спорам с госорганами «ТеДо». Таможенное законодательство, возлагая на декларанта бремя доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену, обязывает и саму таможню не просто анализировать доказательства, но и аргументировать свою позицию в случае несогласия. «На практике собранные документы часто игнорируются по formalному основанию взаимозависимости, и суды стали поддерживать этот подход», — констатирует эксперт.
«В целях принятия объективных решений по итогам контроля таможня запрашивает у проверяемых лиц данные, в том числе о распределении прибыли, доходах от реализации товаров и периодах их продаж. Как правило, участники либо не предоставляют эту информацию в рамках контроля, либо затягивают сроки. Впоследствии эти сведения представляются уже в суде», — говорится в ответе ФТС на запрос Forbes. При этом саму проверку организаций с иностранным участием по вопросу дивидендов таможня ведет с 2023 года на основе данных от налоговиков, основная часть таких проверок завершилась в 2024 году. Таким образом, в ФТС считают некорректным говорить о сложившейся тенденции к ужесточению. При этом в практике действительно сложился подход с добавлением дивидендов как дополнительных начислений к ТС. «Позиция таможенных органов поддержана на уровне Верховного суда», — отмечает ФТС.
По словам источника Forbes, близкого к ФТС, в разработке находится проект рекомендации ЕЭК по применению норм Таможенного кодекса ЕАЭС о стоимости сделки при импорте. Ожидается, что этот документ, среди прочего, четко закрепит, что включение дивидендов в ТС возможно лишь при доказанном таможней факте влияния взаимосвязи на цену. Представитель ФТС сообщил, что на уровне ЕЭК сейчас прорабатывается вопрос выработки единых подходов к нормативному регулированию в этой сфере.
Ситуация в судах
Доказательства декларантов часто не кажутся судам убедительными, констатирует Владимир Чикин. Например, в одном из недавних дел декларант полагал, что его освободят от включения дивидендов доказательствами того, что доход от импорта — не основной источник прибыли. Однако дивиденды были включены пропорционально прибыли от реализации ввезенного товара. В другом споре суд счел, что «представленные договоры с дочерними фирмами не подтверждают рыночный характер цены», в третьем — «критически оценил» документы, раскрывающие механизм ценообразования. «В большинстве дел видно, что суды не всегда готовы глубоко анализировать «экономические» доказательства, занимая формальную позицию», — считает Александр Кирильченко из BGP Litigation.
Впрочем, судебная практика по включению дивидендов в ТС пока остается разнородной и часто зависит от конкретной таможни и суда, отмечает Александр Ким, старший менеджер департамента налогов и права ДРТ. Но общий тренд, в отличие от преимущественно положительных дел 2019-2020 годов, изменился. «Судебно-арбитражная практика претерпела значительные изменения и продолжает развиваться, но общая тенденция пока в пользу таможни», — говорит Вильгельмина Шавшина из Б1. Изначально суды чаще вставали на сторону декларантов, рассматривая дивиденды как отдельный корпоративный платеж. Теперь же суды чаще возлагают на декларанта бремя доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену. Если доказательства (расчеты, сравнительный анализ) признаются недостаточными, решение таможни о корректировке обычно upheld. В такой ситуации участникам ВЭД критически важно готовить полный пакет доказательств уже на этапе проверки: это повышает шансы на успешный контроль и закладывает основу для возможного судебного спора.
Для успешного доказательства своей позиции необходимо не просто ссылаться на «привычный ход торговли», а представить таможне и суду четкую методологию, доказывающую, какая часть дивидендов связана именно с ввозимыми товарами и какова их структура с учетом уплаченных налогов, подчеркивает Екатерина Авдеева, председатель координационного совета АНО «Центр защиты бизнеса». В пакет подтверждающих документов могут входить пояснения учредителя об отсутствии связи дивидендов с импортом, письмо поставщика с методологией ценообразования и калькуляцией себестоимости, прайс-листы со статусом публичной оферты и др., перечисляет Михаил Комаров из Kept.
Впрочем, судебная практика по включению дивидендов в ТС пока остается разнородной и часто зависит от конкретной таможни и суда, отмечает Александр Ким, старший менеджер департамента налогов и права ДРТ. Но общий тренд, в отличие от преимущественно положительных дел 2019-2020 годов, изменился. «Судебно-арбитражная практика претерпела значительные изменения и продолжает развиваться, но общая тенденция пока в пользу таможни», — говорит Вильгельмина Шавшина из Б1. Изначально суды чаще вставали на сторону декларантов, рассматривая дивиденды как отдельный корпоративный платеж. Теперь же суды чаще возлагают на декларанта бремя доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену. Если доказательства (расчеты, сравнительный анализ) признаются недостаточными, решение таможни о корректировке обычно upheld. В такой ситуации участникам ВЭД критически важно готовить полный пакет доказательств уже на этапе проверки: это повышает шансы на успешный контроль и закладывает основу для возможного судебного спора.
Для успешного доказательства своей позиции необходимо не просто ссылаться на «привычный ход торговли», а представить таможне и суду четкую методологию, доказывающую, какая часть дивидендов связана именно с ввозимыми товарами и какова их структура с учетом уплаченных налогов, подчеркивает Екатерина Авдеева, председатель координационного совета АНО «Центр защиты бизнеса». В пакет подтверждающих документов могут входить пояснения учредителя об отсутствии связи дивидендов с импортом, письмо поставщика с методологией ценообразования и калькуляцией себестоимости, прайс-листы со статусом публичной оферты и др., перечисляет Михаил Комаров из Kept.